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  3. 甲公司是乙公司的母公司。2009年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门。假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2009年按全年提

甲公司是乙公司的母公司。2009年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门。假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2009年按全年提

admin2013-12-12  37
问题 甲公司是乙公司的母公司。2009年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门。假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2009年按全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。
    要求：根据上述资料，作出如下会计处理。
    (1)2009年—2012年的抵销分录。
    (2)如果2013年年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。
    (3)如果2013年年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。
    (4)如果该设备用至2014年仍未清理，作出2014年的抵销分录。
    (5)如果该设备2011年年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销将如何处理。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)2009－2012年的抵销处理： ①2009年的抵销分录： 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 固定资产 20 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 ②2010年的抵销分录： 借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 4 贷：未分配利润——年初 4 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 ③2011年的抵销分录： 借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 8 贷：未分配利润——年初 8 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 ④2012年的抵销分录： 借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 12 贷：未分配利润——年初 12 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 (2)如果2013年年末不清理，则抵销分录如下： ①借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产 20 ②借：固定资产 16 贷：未分配利润——年初 1 6 ③借：固定资产 4 贷：管理费用 4 (3)如果2013年年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 4 贷：管理费用 4 (4)如果乙公司使用该设备~2014年仍未清理，则2014年的抵销分录如下： ①借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产 20 ②借：固定资产 20 贷：未分配利润——年初 20 上面两笔分录可以抵销，即可以不用作抵销分录。 (5)如果乙公司于2011年年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下： ①借：未分配利润——年初 20 贷：营业外收入 20 ②借：营业外收入8 贷：未分配利润——年初 8 ③借：营业外收入4 贷：管理费用 4
解析
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