甲公司是乙公司的母公司。2009年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为80万元,售价为100万元,增值税税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门。假定该固定资产折旧期为5年,没有残值,乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见,假定2009年按全年提

admin2013-12-12  28

问题 甲公司是乙公司的母公司。2009年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为80万元,售价为100万元,增值税税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门。假定该固定资产折旧期为5年,没有残值,乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见,假定2009年按全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。
    要求:根据上述资料,作出如下会计处理。
    (1)2009年—2012年的抵销分录。
    (2)如果2013年年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理。
    (3)如果2013年年末该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理。
    (4)如果该设备用至2014年仍未清理,作出2014年的抵销分录。
    (5)如果该设备2011年年末提前清理而且产生了清理收益,则当年的抵销将如何处理。
    (答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)2009-2012年的抵销处理: ①2009年的抵销分录: 借:营业收入 100 贷:营业成本 80 固定资产 20 借:固定资产 4 贷:管理费用 4 ②2010年的抵销分录: 借:未分配利润——年初 20 贷:固定资产 20 借:固定资产 4 贷:未分配利润——年初 4 借:固定资产 4 贷:管理费用 4 ③2011年的抵销分录: 借:未分配利润——年初 20 贷:固定资产 20 借:固定资产 8 贷:未分配利润——年初 8 借:固定资产 4 贷:管理费用 4 ④2012年的抵销分录: 借:未分配利润——年初 20 贷:固定资产 20 借:固定资产 12 贷:未分配利润——年初 12 借:固定资产 4 贷:管理费用 4 (2)如果2013年年末不清理,则抵销分录如下: ①借:未分配利润——年初 20 贷:固定资产 20 ②借:固定资产 16 贷:未分配利润——年初 1 6 ③借:固定资产 4 贷:管理费用 4 (3)如果2013年年末清理该设备,则抵销分录如下: 借:未分配利润——年初 4 贷:管理费用 4 (4)如果乙公司使用该设备~2014年仍未清理,则2014年的抵销分录如下: ①借:未分配利润——年初 20 贷:固定资产 20 ②借:固定资产 20 贷:未分配利润——年初 20 上面两笔分录可以抵销,即可以不用作抵销分录。 (5)如果乙公司于2011年年末处置该设备,而且形成了处置收益,则当年的抵销分录如下: ①借:未分配利润——年初 20 贷:营业外收入 20 ②借:营业外收入8 贷:未分配利润——年初 8 ③借:营业外收入4 贷:管理费用 4

解析
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