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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，原材料采用计划成本核算。2018年6月1日，“原材料一A材料”科目借方余额1463万元，“材料成本差异”科目贷方余额62．89万元，“存货跌价准备一甲产品”科目贷方余额122万元。6月发生如下经济业务

甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，原材料采用计划成本核算。2018年6月1日，“原材料一A材料”科目借方余额1463万元，“材料成本差异”科目贷方余额62．89万元，“存货跌价准备一甲产品”科目贷方余额122万元。6月发生如下经济业务

admin2018-06-27  67
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，原材料采用计划成本核算。2018年6月1日，“原材料一A材料”科目借方余额1463万元，“材料成本差异”科目贷方余额62．89万元，“存货跌价准备一甲产品”科目贷方余额122万元。6月发生如下经济业务：
  (1)2日，外购A材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为210万元，增值税税额为35．7万元，取得运费增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额0．22万元，取得增值税专用发票注明保险费1万元，增值税税额0．06万元，以上款项均以银行存款支付。该批原材料已验收入库，其计划成本为200万元。
  (2)10日，将一批计划成本为120万元的A材料发往乙公司进行加工，支付加工费及辅料费取得增值税专用发票注明加工费13．6万元，增值税税额为2．31万元。乙公司按税法规定代扣代缴消费税32．5万元。A材料加工后成为B材料。甲公司将收回的B材料用于连续生产加工应税消费品丁产品。
  (3)20日，甲公司收回B材料并验收入库，其计划成本为140万元。
  (4)25日，生产车间领用A材料一批，其计划成本为520万元。
  (5)30日，库存商品一甲产品成本为1200万元，预计市场售价为1210万元，预计销售甲产品将发生销售税费合计18万元。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。  (计算结果保留小数点后两位，答案金额以万元表示)
根据资料(5)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：资产减值损失    8
       贷：存货跌价准备    8
B、借：存货跌价准备    8
       贷：资产减值损失    8
C、借：存货跌价准备    114
       贷：资产减值损失    114
D、借：资产减值损失    114
       贷：存货跌价准备    114
答案C
解析 甲产品的可变现净值=1210一18=1192(万元)，存货跌价准备的期末余额应为1200—1192=8(万元)，而存货跌价准备期初余额122万元，所以当期应转回存货跌价准备=122—8=114(万元)。
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