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A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司,2014年至2015年的有关资料如下: (1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。2014年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定
A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司,2014年至2015年的有关资料如下: (1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。2014年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定
admin
2019-08-20
56
问题
A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司,2014年至2015年的有关资料如下:
(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。2014年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定,A公司减免甲公司300万元的债务,余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿,当日,该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕,A公司取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,A公司准备长期持有该项股权投资。此前,A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2014年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元,其中实收资本为3000万元,资本公积为300万元,盈余公积为450万元,未分配利润为3000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
(3)2014年,A公司和B公司发生了以下交易或事项:
①2014年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司,售价为400万元,成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2014年6月,A公司将其生产的。N产品一批销售给B公司,售价为250万元,成本为160万元。相关款项已结清。至2014年12月31日,B公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为150万元,该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2014年B公司实现净利润877万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2015年,B公司将自A公司购入的N产品全部对外售出,售价为140万元。2015年B公司实现净利润2022万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)除对B公司投资外,2015年1月2日,A公司支付450万元,取得D公司40%的股权,取得投资时D公司可辨认净资产的公免价值和账面价值均为1000万元。取得该项股权投资后,A公司对D公司具有重大影响。
2015年2月,A公司将其生产的一批产品销售给D公司,售价为350万元,成本为200万元。至2015年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售30%。
D公司2015年度实现净利润605万元。
(7)其他有关资料如下:
①所得税税率为25%;
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
①对A公司与B公司内部固定资产交易的抵销分录: 借:未分配利润——年初 120 贷:固定资产——原价 120 借:固定资产——累计折旧 7 贷:未分配利润——年初 7 借:递延所得税资产 28.25 贷:未分配利润——年初 28.25 借:固定资产——累计折旧 (120/10)12 贷:管理费用 12 借:所得税费用 3 贷:递延所得税资产 3 ②对A公司与B公司内部存货交易的抵销分录: 借:未分配利润——年初 45 贷:营业成本 45 借:存货——存货跌价准备 35 贷:未分配利润——年初 35 借:递延所得税资产 2.5 贷:未分配利润——年初 2.5 借:营业成本 35 贷:存货——存货跌价准备 35 借:所得税费用 2.5 贷:递延所得税资产 2.5 ③按权益法调整对B公司的股权投资: 借:长期股权投资 (701.6+2022×80%)2319.2 贷:未分配利润——年初 701.6 投资收益 1617.6 ④抵销长期股权投资与子公司的所有者权益项目: 借:实收资本 3000 资本公积 300 盈余公积 (537.7+202.2)739.9 未分配利润 (3789.3+2022-202.2)5609.1 商誉 600 贷:长期股权投资 (6000+2319.2)8319.2 少数股东权益 (9649×20%)1929.8 ⑤抵销投资收益与利润分配项目: 借:投资收益 1617.6 少数股东损益 404.4 未分配利润——年初 3789.3 贷:提取盈余公积 202.2 未分配利润——年末 5609.1
解析
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