甲公司2015年发生下列有关经济业务: (1)2015年,甲公司与A公司签订的一项供销合同中规定,甲公司在2015年11月份供应给A公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使A公司发生重大经济损失,A公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元,

admin2017-04-12  29

问题 甲公司2015年发生下列有关经济业务:
  (1)2015年,甲公司与A公司签订的一项供销合同中规定,甲公司在2015年11月份供应给A公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使A公司发生重大经济损失,A公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元,甲公司因与A公司存在其他经济纠纷未支付违约金。A公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元,承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至2015年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51%,如果败诉估计赔偿损失为80万元~100万元,且在此区间每个金额发生的可能性大致相同,并承担诉讼费用3.5万元。
  (2)2015年5月7日法院作出判决,甲公司支付专利权使用费.220万元给B公司,甲公司与B公司均不再上诉。该业务为甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件,B公司认为甲公司侵犯其专利权,要求甲公司支付专利权使用费300万元,至2014年12月31日尚未判决,甲公司估计败诉的可能性为80%,如败诉,赔偿金额估计为230万元。甲公司实际确认预计负债230万元。2015年5月10日甲公司支付专利权使用费220万元。
  (3)2015年6月30日法院作出判决,甲公司偿还C银行逾期短期贷款本金500万元、利息5万元,支付罚息55万元,甲公司与C银行均不再上诉。该业务为甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件,C银行起诉甲公司,要求甲公司偿还逾期贷款本息,并支付滞纳金10万元,至2014年12月31日尚未判决,甲公司估计败诉的可能性为80%,如败诉除需要偿还贷款本息外还应支付罚息10万元。甲公司实际确认预计负债10万元。2015年6月30日甲公司以银行存款偿还贷款本息外,还支付罚息55万元。
  (4)甲公司从2014年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定如果产品出售后一定期限内出现质量问题,甲公司负责退换或免费提供修理。
  假定只生产和销售M产品。在2015年年初,“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元,M产品的“三包”期限为3年。2015年年末,甲公司对售出的M产品可能发生的“三包”费用,按照该产品当期销售收入的2%预计产品修理费用。2015年实际销售收入为2000万元,实际发生修理费用30万元,均为原材料费用。
  (5)2015年12月25日,D公司(为甲公司的子公司)向银行借款1000万元,期限为3年。经董事会批准,甲公司为D公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日,D公司经营状况良好,预计不存在还款困难。
  (6)因被担保人E公司(为甲公司的子公司)财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2015年8月30日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司于2015年12月31日收到法院的传票,告之贷款银行状告甲公司未履行债务担保责任2000万元,甲公司预计败诉的可能性为80%,如果败诉将履行担保责任2000万元。
  要求:根据上述资料(1)~(6)判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债,如需确认或冲减,请编制2015年有关预计负债的会计分录,如不需要请说明理由。(答案金额用万元表示)

选项

答案资料(1),需要确认预计负债。 会计分录: 借:营业外支出 90[(80+100)/2] 管理费用 3.5 贷:预计负债一一未决诉讼 93.5 资料(2),需要冲减预计负债。 借:预计负债 230 贷:银行存款 220 营业外支出 10 资料(3),需要冲减预计负债。 借:短期借款 500 应付利息 5 预计负债 10 营业外支出 45 贷:银行存款 560 资料(4),需要确认预计负债。 会计分录: 借:预计负债一产品质量保证 30 贷:原材料 30 确认预计负债时: 借:销售费用 40(2000×2%) 贷:预计负债——产品质量保证 40 资料(5),不需要确认预计负债,理由:由于D公司经营状况良好、预计不存在还款困难,甲公司因该财务担保事项导致经济利益流出的可能性不是很大,不符合预计负债的确认条件,故不确认预计负债。 资料(6),需要确认预计负债。 会计分录: 借:营业外支出 2000 贷:预计负债——担保损失 2000

解析 事项(1),是未决诉讼的处理,此题中很可能败诉,且金额能够可靠计量,所以符合预计负债的确认条件,确认预计负债=(80+100)/2+3.5=93.5(万元),对预计发生的赔偿金额计入营业外支出,而对于预计确认的诉讼费用计入管理费用。
  事项(2),法院判决是2015年的事项,实际赔偿额为220万元,原来甲公司确认了230 万元的预计负债,所以现在赔偿实际发生,要将原来确认的230万元的预计负债全部冲销,同时要将原来多预计的营业外支出10万元冲掉。
  事项(3),此事项法院判决也是2015年的事项,因双方不再上诉,实际赔偿发生了,所以甲公司按实际支付的金额做处理即可,要将原来为此事项确认的预计负债10万元冲销掉,原来少确认的赔偿金额,现在要补计入营业外支出中。
  事项(4),是产品质量保证费用的处理,比较简单,实际发生的产品质量保证费用,借预计负债,贷记原材料等科目;而对于当年计提的产品质量保证费用,借记销售费用,贷记预计负债。
  事项(6),此事项中甲公司是很可能败诉.且金额也能可靠计量,因此符合预计负债的确认条件,要确认2000万元的预计负债。
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