甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； (2) 计提与担保事项相关的预计负债600万元。根

admin2012-03-14 54

问题甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
(2) 计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
(3) 持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
(4) 计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。假定当年甲公司实现利润总额1000万元。
下列各种会计处理方法中，体现实质重于形式要求的是( )。

选项 A、采用年数总和法计提固定资产折旧
B、售后回购交易是按公允价值达成的，按公允价值确认收入
C、无形资产期末按照其账面价值与可收回金额孰低计价
D、交易性金融资产期末采用公允价值口径计价

答案B

解析选项A、C，体现的是谨慎性要求；选项D，体现相关性要求。

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