[资料二] 甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2013年1月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下相

admin2013-08-07  26

问题                                                          [资料二]
    甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2013年1月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下相关业务:
    (1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
    (2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
    (3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
    (4)12月21日,收到201 2年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
    (5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
    (6)2013年12月1日,政府拨付甲企业300万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。2013年12月10日,甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电,研制成功后向国家申请专利。实际成本为。180万元,使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
    (7)2022年12月1日,甲企业以20万元出售了这台设备。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(5),下列各项中,甲企业本期应计提的坏账准备计算正确的是(     )万元。

选项 A、40   
B、25
C、61.5
D、56.5

答案C

解析 ①借:应收账款                                       1 053
      贷:主营业务收入                                     900
      应交税费——应交增值税(销项税额)                     153
②借:坏账准备                                          40
      贷:应收账款                                          40
③借:银行存款                                        500
      贷:应收账款                                         500
④借:应收账款                                        10
      贷:坏账准备                                          10
  借:银行存款                                        10
      贷:应收账款                                          10
⑤借:应收账款                                        117
      贷:主营业务收入                                     100
      应交税费——应交增值税(销项税额)                      17
本期应计提的坏账准备=(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)
借:资产减值损失                                   61.5
     贷:坏账准备                                       61.5
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