我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分费用支出如下： (1)销售费用3500万

admin2018-09-25 44

问题我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分费用支出如下：
(1)销售费用3500万元，其中广告费2200万元。
(2)管理费用3800万元，其中业务招待费145万元，研发支出1000万元。
(3)财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6．8％)。
(4)计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费55万元。
(5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是( )。

选项 A、企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前扣除
B、企业广告费应调增应纳税所得额10万元
C、企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额72万元
D、企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额58万元

答案B，C

解析 (1)计算广告费和业务招待费时，作为扣除基数的销售营业收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。本题中，销售营业收入=14300+300=14600(万元)；(2)广告费的发生额2200万元＞销售营业收入的15％=143600×15％=2190(万元)，准予扣除的广告费为2190万元，应调增的应纳税所得额=2200一2190=10(万元)；(3)业务招待费发生额的60％=145×60％=87(万元)＞销售营业收入的5‰=14600×5‰=73(万元)，准予扣除的业务招

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