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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)2015年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)2015年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不

admin2016-11-17  35
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
(1)2015年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2015年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产w产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2015年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产w产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10．2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为O，采用直线法计提折旧。
(4)2015年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2015年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1．8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2015年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3．2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，准备进行资产置换。2015年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司20％表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。
A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元；固定资产的公允价值为54万元。预计换出专利权和固定资产的处置费用均为0，不考虑专利权的增值税。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603．18万元。
B公司换出持有X公司20％表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中，投资成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元，其他综合收益全部由可供出售金融资产公允价值变动产生)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97．82万元。
(8)2016年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
不考虑其他因素，要求：
判断2015年12月31日A公司与B公司资产置换业务是否属于非货币性资产交换，并说明理由；计算A公司换入各项资产的入账价值及A公司换出各项资产应确认的损益，并编制相关的会计分录。
选项
答案A公司与B公司资产置换业务属于非货币性资产交换。 理由：补价=(350+300)-594=56(万元)56／(56+594)=8．62％<25％，所以，属于非货币性资产交换。 长期股权投资的成本=(594+56)×350／650=350(万元) 原材料的入账价值=(594+56)×300／650=300(万元) 换出金融资产的损益=320-320+140=140(万元) 换出无形资产和固定资产的损益=0 借：固定资产清理 54 累计折旧 4 固定资产减值准备 2 贷：固定资产 60 借：长期股权投资—X公司(投资成本) 350 原材料 300 应交税费—应交增值税(进项税额) (300×17％)51 其他综合收益 (100-100+140)140 累计摊销 280 贷：可供出售金融资产—成本 200 —公允价值变动 (100-120+140)120 投资收益 140 无形资产 500 固定资产清理 54 应交税费—应交增值税(销项税额) (54×17％)9．18 银行存款 97．82
解析
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