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甲公司为增值税一般纳税人,2018年10月3日与乙公司签订一项工程安装合同(安装劳务为其主营业务),工期为8个月。合同约定总安装费为1000万元(不含税,税率为11%)。根据合同约定乙公司需分三次支付甲公司安装费,第一次为签订合同时,预付合同总金额(不含税
甲公司为增值税一般纳税人,2018年10月3日与乙公司签订一项工程安装合同(安装劳务为其主营业务),工期为8个月。合同约定总安装费为1000万元(不含税,税率为11%)。根据合同约定乙公司需分三次支付甲公司安装费,第一次为签订合同时,预付合同总金额(不含税
admin
2018-06-27
56
问题
甲公司为增值税一般纳税人,2018年10月3日与乙公司签订一项工程安装合同(安装劳务为其主营业务),工期为8个月。合同约定总安装费为1000万元(不含税,税率为11%)。根据合同约定乙公司需分三次支付甲公司安装费,第一次为签订合同时,预付合同总金额(不含税)的20%,第二次为2018年12月31日,预付合同总金额(不含税)的60%,第三次为安装结束验收合格时,支付剩余安装费(含全部增值税)。截至2018年12月31日,发生的安装成本为210万元,预计还需发生安装成本390万元。甲公司提供的劳务交易结果能够可靠估计,采用完工百分比法确认收入,按已发生成本占估计总成本的比例确认完工进度。假定收取预收款时增值税纳税义务尚未发生,也无需预缴增值税。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
甲公司截止2018年12月31日应编制的会计分录为( )。
选项
A、借:银行存款 600
贷:预收账款 600
B、借:预收账款 388.5
贷:主营业务收入 350
应交税费一应交增值税(销项税额) 38.5
C、借:主营业务成本 2 10
贷:劳务成本 21 0
D、借:银行存款 388.5
贷:主营业务收入 350
应交税费一应交增值税(销项税额) 38.5
答案
A,B,C
解析
2018年12月31日,甲公司应当采用完工百分比法计算完工进度,并据此确定当期收入及成本。完工进度=210/(210+390)×100%=35%,所以应当确认的收入=1000 × 35%=350(万元),应当结转的成本为210万元;根据合同约定2018年12月31日应当再次预收工程款=1 000×60%=600(万元),所以选项ABC均是正确的。
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