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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月3日与乙公司签订一项工程安装合同(安装劳务为其主营业务)，工期为8个月。合同约定总安装费为1000万元(不含税，税率为11％)。根据合同约定乙公司需分三次支付甲公司安装费，第一次为签订合同时，预付合同总金额(不含税

甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月3日与乙公司签订一项工程安装合同(安装劳务为其主营业务)，工期为8个月。合同约定总安装费为1000万元(不含税，税率为11％)。根据合同约定乙公司需分三次支付甲公司安装费，第一次为签订合同时，预付合同总金额(不含税

admin2018-06-27  45
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月3日与乙公司签订一项工程安装合同(安装劳务为其主营业务)，工期为8个月。合同约定总安装费为1000万元(不含税，税率为11％)。根据合同约定乙公司需分三次支付甲公司安装费，第一次为签订合同时，预付合同总金额(不含税)的20％，第二次为2018年12月31日，预付合同总金额(不含税)的60％，第三次为安装结束验收合格时，支付剩余安装费(含全部增值税)。截至2018年12月31日，发生的安装成本为210万元，预计还需发生安装成本390万元。甲公司提供的劳务交易结果能够可靠估计，采用完工百分比法确认收入，按已发生成本占估计总成本的比例确认完工进度。假定收取预收款时增值税纳税义务尚未发生，也无需预缴增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
甲公司截止2018年12月31日应编制的会计分录为(    )。
选项 A、借：银行存款    600
           贷：预收账款    600
B、借：预收账款    388．5
            贷：主营业务收入    350
                应交税费一应交增值税(销项税额)    38．5
C、借：主营业务成本    2 10
            贷：劳务成本    21 0
D、借：银行存款    388．5
           贷：主营业务收入    350
              应交税费一应交增值税(销项税额)    38．5
答案A,B,C
解析 2018年12月31日，甲公司应当采用完工百分比法计算完工进度，并据此确定当期收入及成本。完工进度=210／(210+390)×100％=35％，所以应当确认的收入=1000 × 35％=350(万元)，应当结转的成本为210万元；根据合同约定2018年12月31日应当再次预收工程款=1 000×60％=600(万元)，所以选项ABC均是正确的。
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