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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2×18年适用的增值税税率为13％。第四季度发生经济业务如下： (1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2×18年适用的增值税税率为13％。第四季度发生经济业务如下： (1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用

admin2020-10-16  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2×18年适用的增值税税率为13％。第四季度发生经济业务如下：
    (1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2／10、1／20、N／30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
  (2)10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。
  (3)11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出．符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。
  (4)12月3日，因上月29日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给予10％销售折让，甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字)，全部折让款从应收丁公司款项中扣减。
  要求：
  根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(2)，下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是(  )。
选项 A、10月16日，向丙公司发出M产品时：
  借：应收账款  49720
          贷：主营业务收入  44000
              应交税费——应交增值税(销项税额)    5720
B、10月16日，向丙公司发出M产品时：
  借：委托代销商品  44000
       贷：库存商品    44000
C、10月31日，收到丙公司代销清单时：
  借：销售费用    2200
      应交税费——应交增值税(进项税额)    132
               贷：应收账款    2332
D、10月31日，收到丙公司代销清单时：
  借：主营业务成本    14000
             贷：委托代销商品    14000
答案C,D
解析 资料(2)会计分录：
  10月16日，发出商品时：
  借：委托代销商品 (400×70)28000
        贷：库存商品    28000
  10月31日，收到代销清单时：
  借：应收账款    24860
         贷：主营业务收入  (200×110)22000
             应交税费——应交增值税(销项税额)    2860
  借：主营业务成本  (200×70)14000
         贷：委托代销商品    14000
  借：销售费用    2200
      应交税费——应交增值税(进项税额)    132
      贷：应收账款    2332
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