居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014年有关涉税事项如下。 1．为了推广新型洗涤剂，公司推出了买一赠一的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，

admin2022-10-12 110

问题居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014年有关涉税事项如下。
1．为了推广新型洗涤剂，公司推出了买一赠一的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。
2．发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动又用于日常生产的常规性监测。
3．4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元 (已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧，该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。
4．以一项土地使用权对外投资，该使用权的账面原值为5 000万元，评估的公允价值为8 000万元，评估增值3 000万元计入当期收益。
5．向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。
6．向关联企业支付管理费10万元。
要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?

选项

答案可以加计扣除的金额=(42—2)×50％=20(万元)。企业从事规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的费用允许按照规定实行加计扣除，主要包括以下内容：①新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；②从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；③在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；④专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费；⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；⑥专门用于中间实验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；⑦勘探开发技术的现场试验费；⑧研发成果的论证、评审、验收费用。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

解析

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