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  3. 某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2009年10月发生如下业务： (1) 向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款51724.14元，另支付运费5648元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的10%支付给烟农补贴款； (

某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2009年10月发生如下业务： (1) 向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款51724.14元，另支付运费5648元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的10%支付给烟农补贴款； (

admin2013-11-02  16
问题 某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2009年10月发生如下业务：
   (1) 向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款51724.14元，另支付运费5648元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的10%支付给烟农补贴款；
   (2) 当月委托某县加工厂(一般纳税人)将收购的烟叶加工成烟丝。双方签订的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费7000元(不含税)、加工厂代垫辅助材料价款4000元 (不含增值税)，取得税控专用发票；
   (3) 烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成A牌号卷烟18标准箱并已全部实现销售，每箱不含税价15000元，国家税务总局核定的A牌卷烟的计税价为78元/条；
   (4) 当月，烟厂将11标准箱B牌卷烟与本市某服装厂(一般纳税人)等价交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签订的以货易货合同上注明，服装每套不含税价750元；国家税务总局核定的B牌卷烟的计税价为80元/条。
   (假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、575元和650元，涉及的箱均为标准箱，烟叶税税率20%)
   要求：
计算加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税和消费税合计。  
选项
答案烟叶税=51724.14×(1+10%)×20%=11379.31(元) 卷烟厂购进烟叶的进项税=[51724.14×(1+10%)+11379.31(烟叶税)]×13%=8875.86(元) 烟叶的入账成本=51724.14×(1+10%)+11379.31(烟叶税)-8875.86+5648×(1-7%)=64652.64(元) 加工厂代收代缴消费税=(64652.64+7000+4000)÷(1-30%)×30%=32422.56(元) 加工厂应纳增值税=(7000+4000)×17%-470=1400(元) 加工厂向税务机关缴纳的增值税、代收代缴消费税合计=32422.56+1400=33822.56(元)
解析
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