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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月该企业购销情况如下： (1)向农民收购大豆5吨，开具的收购发票上注明价款12000元，验收后委托另一食品加工厂(增值税一般纳税人)将其加工成豆浆，支付加工费价税合计152l元，取得增值税专用发票； (2)从

甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月该企业购销情况如下： (1)向农民收购大豆5吨，开具的收购发票上注明价款12000元，验收后委托另一食品加工厂(增值税一般纳税人)将其加工成豆浆，支付加工费价税合计152l元，取得增值税专用发票； (2)从

admin2015-07-28  53
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月该企业购销情况如下：
  (1)向农民收购大豆5吨，开具的收购发票上注明价款12000元，验收后委托另一食品加工厂(增值税一般纳税人)将其加工成豆浆，支付加工费价税合计152l元，取得增值税专用发票；
  (2)从一般纳税人处购进天然气，取得的增值税专用发票上注明价款20000元，购入后30％用于职工浴室；
  (3)采取商业折扣方式销售产品，开具的增值税专用发票上金额栏中注明价款62000元、折扣额2000元：
  (4)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得普通发票，注明价税合计金额1030元；支付不含税运费2000元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票；
  (5)用自产的不含税市场价为60000元的产品与乙企业(增值税一般纳税人)生产的产品进行等价交换，甲企业将换入产品的40％用于个人消费，双方互开了增值税专用发票。
  已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。
  该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
  准予从销项税额中抵扣的进项税额=1521÷(1+17％)×17％+20000×17％×(1—30％)+1030÷(1+3％)×3％+2000×1 1％+60000×(1—40％)×17％=8971(元)
  当期销项税额=(62000—2000)×17％=10200(元)
  当期应纳增值税=10200—8971=1229(元)。
  要求：
  根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
选项
答案(1)向农民收购大豆，准予按照收购价款乘以13％的扣除率计算抵扣进项税额。 (2)天然气适用的增值税税率为13％。 (3)从小规模纳税人处购买货物，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税额。 (4)以物易物，双方均应作购销处理，甲企业应确认增值税销项税额。
解析 准予从销项税额中抵扣的进项税额=12000×13％+1521÷(1+17％)×17％+20000×13％×(1—30％)+2000×11％+60000×17％×(1—40％)=994．1(元)
  当期销项税额=(62000—2000)×17％+60000×17％=20400(元)
  当期应纳增值税=20400—9941=10459(元)。
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