甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税)，分6期等额支付，首期款项

admin2018-11-21 31

问题甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税)，分6期等额支付，首期款项200万元于20×1年1月1日支付，其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。甲公司支付款项时收到增值税专用发票。20×1年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。20×1年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10％，已知(P／A，10％，5)=3．7908。20×1年12月31日，甲公司上述业务对财务报表相关项目的影响中正确的有( )。

选项 A、增加固定资产958．16万元
B、增加长期应付款800万元
C、增加固定资产1233．98万元
D、增加长期应付款497．38万元

答案C,D

解析 (1)购买价款的现值=200+200×(P／A，10％，5)=200+200×3．7908=958．16(万元)。
(2)20×1年1月1日甲公司的账务处理如下：
借：在建工程       958．16
未确认融资费用       241．84
贷：长期应付款       (200×6)1200
借：长期应付款       200
应交税费——应交增值税(进项税额)       34
贷：银行存款       234
借：在建工程       160
贷：银行存款       160
(3)20×1年1月1日至20×1年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。
20×1年12月31日甲账务处理如下：
借：在建工程       (758．16×10％)75．82
贷：未确认融资费用       75．82
借：长期应付款       200
应交税费——应交增值税(进项税额)       34
贷：银行存款       234
借：在建工程       40
贷：银行存款       40
固定资产=958．16+160+75．82+40=1233．98(万元)。
长期应付款=1200－200－200=800(万元)。未确认融资费用=241．84－75．82=166．02(万元)。
长期应付款的账面价值=800－166．02=633．98(万元)。
由于将于20×2年年末支付的长期应付款本金(200－63．398)万元应列示于20×1年财务报表的“一年到期的非流动负债”项目，所以20×1年年末长期应付款财务报表列报金额=633．98－(200－63．398)=497．38(万元)。

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