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梦达鞋业有限公司2007年初打算添置一条生产线,使用寿命为10年,由于对相关的税法规定不熟,现在正在为两个方案争论不休: 方案一:自行购置,预计购置成本为200万元,税法规定的折旧年限为15年,税法规定残值率为购置成本的10%。预计该资产lo年后的变现
梦达鞋业有限公司2007年初打算添置一条生产线,使用寿命为10年,由于对相关的税法规定不熟,现在正在为两个方案争论不休: 方案一:自行购置,预计购置成本为200万元,税法规定的折旧年限为15年,税法规定残值率为购置成本的10%。预计该资产lo年后的变现
admin
2012-10-11
45
问题
梦达鞋业有限公司2007年初打算添置一条生产线,使用寿命为10年,由于对相关的税法规定不熟,现在正在为两个方案争论不休:
方案一:自行购置,预计购置成本为200万元,税法规定的折旧年限为15年,税法规定残值率为购置成本的10%。预计该资产lo年后的变现价值为55万元。
方案二:以租赁方式取得,租金公司要求每年末支付租金26万元,租期为10年,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转让。承租人需要自行支付运输费、安装调试费和途中保险费等合计15万元。
梦达公司的所得税率为25%,税前借款(有担保)利率为8%,项目要求的必要报酬率为10%。
已知:(P/A,6%,10)=7.3601,(P/A,8%,10)=6.7101,(P/S,10%,10)= 0.3855,(P/S,8%,10)=0.4632,(P/S,6%,10)=0.5584
要求:
(1) 根据税法规定,判别租赁的税务性质;
(2) 计算租赁方案融资的数额;
(3) 计算购置方案折旧抵税现值;
(4) 计算租金抵税现值和租金现值;
(5) 计算购置方案10年后该资产变现的相关现金净流入量现值;
(6) 用差量现金流量法计算租赁方案相对于自购方案的净现值,为梦达公司作出正确的选择。
选项
答案
(1) 根据题意可知: 该项租赁在期满时资产所有权不转让; 租金在租赁期内等额支付; 租赁期占资产使用年限的比例=10÷15=66.67%,低于税法规定的75%; 租赁最低付款额的现值=26×(P/A,8%,10)=174.46(万元)低于租赁资产的公允价值的90%(200×90%=180万元)。 因此,该租赁合同的租金可以直接抵税。 (2)租赁方案融资的数额=200-15=185(万元) (3) 购置方案的每年折旧=200×(1-10%)÷15=12(万元)
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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