甲公司于20×1年12月1日购入一项设备,取得成本为600万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零,计税时按双倍余额递减法计提折旧,使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异

admin2018-02-09  24

问题 甲公司于20×1年12月1日购入一项设备,取得成本为600万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零,计税时按双倍余额递减法计提折旧,使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。以下叙述中,正确的是(    )。

选项 A、20×2年12月31日,确认递延所得税负债:
借:所得税费用        150000
    贷:递延所得税负债        150000
B、20×3年12月31日,确认的递延所得税负债为24万元
C、20×3年12月31日,确认的递延所得税负债为9万元
D、20×3年12月31日,确认递延所得税负债:
借:所得税费用        90000
    贷:递延所得税负债        90000

答案A,C,D

解析 20×2年资产负债表日,该项固定资产按照会计规定计提的折旧额为60万元,计税时允许扣除的折旧额为120万元,则该固定资产的账面价值540万元与其计税基础480万元的差额构成应纳税暂时性差异,企业应确认相关的递延所得税负债。递延所得税负债余额=(540-480)×25%=15(万元)。20×3年12月31日,资产账面价值=600-600÷10×2=480(万元),资产计税基础=600-600×20%-480×20%=384(万元),递延所得税负债余额=(480-384)×25%=24(万元)。
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