甲公司是汽车制造业一般纳税人，2018年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，就新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2018年8月投入使用，先用于职工食堂， 2019年9月，甲欲将其改为办公楼。按现行规定，2

admin2019-11-06 42

问题甲公司是汽车制造业一般纳税人，2018年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，就新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：
若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2018年8月投入使用，先用于职工食堂， 2019年9月，甲欲将其改为办公楼。按现行规定，2019年9月，改变用途的进项税额应如何处理?并做分录。

选项

答案购入不动产专用于集体福利，其进项税额不得抵扣，转用于办公，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。使用13个月，净值率为89．17％。可抵扣进项税额=2 000000×89．17％=1 783 400(元)，其中60％的部分(1 070 040元)于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40％的部分(713 360元)为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。借：应交税费——应交增值税(进项税额) 1070 040 应交税费——待抵扣进项税额 713 360 贷：固定资产 1 783 400

解析

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