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  3. 某卷烟厂(一般纳税人)生产X牌卷烟，2005年8月发生如下业务： (1) 8月5日从一般纳税人处购买一批烟叶，取得税控增值税专用发票注明的价款为 10万元，税款1.3万元。 (2) 8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝

某卷烟厂(一般纳税人)生产X牌卷烟，2005年8月发生如下业务： (1) 8月5日从一般纳税人处购买一批烟叶，取得税控增值税专用发票注明的价款为 10万元，税款1.3万元。 (2) 8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝

admin2009-02-15  28
问题 某卷烟厂(一般纳税人)生产X牌卷烟，2005年8月发生如下业务：
   (1) 8月5日从一般纳税人处购买一批烟叶，取得税控增值税专用发票注明的价款为 10万元，税款1.3万元。
   (2) 8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的税控增值税专用发票注明的加工费4万元，税款0．68万元。
   (3) 收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款 3.06万元。
   (4) 8月16日，销售X牌卷烟100标准箱，每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。
   (5) 8月23日，销售X牌卷烟200标准箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。
   (6) 本月采购过程中取得运输业的运费发票合计金额27万元。
   注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。
   要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：
   (1) 计算受托方代收代缴的消费税；
   (2) 计算卷烟企业应缴消费税；
   (3) 计算应缴纳增值税。
选项
答案(1) 消费税组价＝(10＋4)÷(1－30%)×30%＝6(万元) 代扣代缴消费税＝6×50%＝3(万元) (2) 确定税率：因15000元÷250条＝60元/条，故税率45%。 消费税＝100×150×0.0001＋100×1.5×45%＋200×150×0.0001＋200×1.26×45%－10×30%÷2＝69＋116.4－1.5＝183.90(万元) (3) 销项税＝100×1.5×17%＝25.5(万元)(实际价格高，以实际价格计消费税和增值税) 销项税＝200
解析
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