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某工业企业2020年4月1日按照金融机构同期同类贷款利率6%从其关联方乙企业借款3 000万元,借款期限1年。乙企业实际税负低于该企业,假设该企业年度各月平均权益投资之和为12 000万元,则该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出为(
某工业企业2020年4月1日按照金融机构同期同类贷款利率6%从其关联方乙企业借款3 000万元,借款期限1年。乙企业实际税负低于该企业,假设该企业年度各月平均权益投资之和为12 000万元,则该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出为(
admin
2021-11-01
51
问题
某工业企业2020年4月1日按照金融机构同期同类贷款利率6%从其关联方乙企业借款3 000万元,借款期限1年。乙企业实际税负低于该企业,假设该企业年度各月平均权益投资之和为12 000万元,则该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出为( )万元。
选项
A、0
B、120
C、168
D、200
答案
B
解析
根据规定,企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业,为5:1;其他企业,为2:1。
该企业的关联债资比例=(3 000×9)÷12 000=2.25,超过了标准比例。
不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)。
年度实际支付的全部关联方利息=3 000×6%×9÷12=135(万元)
不得扣除利息支出=135×(1-2÷2.25)=15(万元)
准予扣除的利息支出=135—15=120(万元)
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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