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  3. 某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2010年度应纳税所得额为1130．8万元，已累计预缴企业所得税179．5万元，应补缴企业所得税103．2万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超

某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2010年度应纳税所得额为1130．8万元，已累计预缴企业所得税179．5万元，应补缴企业所得税103．2万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超

admin2013-04-22  47
问题 某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2010年度应纳税所得额为1130．8万元，已累计预缴企业所得税179．5万元，应补缴企业所得税103．2万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：
(1)实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超支59万元；
(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金74万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；
(3)将违法经营罚款25万元、税收滞纳金0．3万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除：
(4)2010年6月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费15万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2010年度管理费用中扣除；
(5)从境外取得税后利润24万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20％)，未补缴企业所得税。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
计算该企业2010年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
选项
答案①境内所得的应纳所得税税额=[1130．8+59+74+25+0．3+(15÷10)×3]×25％=323．4(万元) ②境外所得应补缴的所得税税额=24÷(1-20％)×(25％-20％)=1．5(万元) ③应补缴的所得税税额=323．4-179．5+1．5=145．4(万元)
解析
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