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  3. B公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品，生产设备的账面原价为350万元，已计提折旧36万元，已计提减值准备10万元，其公允价值为 300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为

B公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品，生产设备的账面原价为350万元，已计提折旧36万元，已计提减值准备10万元，其公允价值为 300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为

admin2020-10-15  51
问题 B公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品，生产设备的账面原价为350万元，已计提折旧36万元，已计提减值准备10万元，其公允价值为 300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为330万元，公允价值和计税价格为275万元，甲公司另向B公司支付补价25万元。在接送货物过程中，B公司用银行存款支付了运费1万元，B公司收到了货物，取得了增值税专用发票．假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税，则B公司换入商品的入账价值是 (    )万元。
选项 A、263.17
B、279.67
C、289.67
D、262.51
答案1
解析 应确认的收益=(1-换出资产账面价值/换出资产公允价值)×补价-(补价/换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加)＝(1-304/ 300)×25-(25/300×0)＝-0.33(万元) 2公司的账务处理：
借：固定资产清理                           304
     累计折旧                                 36
     固定资产减值准备                          10
     贷：固定资产                              350
借：银行存款                                  25
     库存商品                                 263.17
     应交税金——应交增值税(进项税额)
                                         (275×6%)16.5
    营业外支出                               0.33
    贷：固定资产清理                                  304
    银行存款                                           1
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