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  3. M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。 　　(1)M公司2012年第四季度发生以下交易或事项： 　　①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日

M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。 　　(1)M公司2012年第四季度发生以下交易或事项： 　　①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日

admin2013-02-14  47
问题 M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
　　(1)M公司2012年第四季度发生以下交易或事项：
　　①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7．24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2011年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7．20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7．18元人民币。
　　②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=7．24元人民币。
　　③11月16日，偿还应付国外H公司的贷款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7．23元人民币。
　　④11月26日，收到应收国外F公司的货歙60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7．26元人民币。
　　⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7．24元人民币。
　　(2)其他有关资料如下：
　　①2012年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下表所示：
　　
　　②2012年12月31日，当日市场汇率为1美元=7．25元人民币。
　　③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
M公司第四季度应付账款(美元户)的汇兑差额为(        )万元。
选项 A、一107．3
B、107．3
C、658．7
D、724
答案A
解析 应付账款(美元户)的汇兑差额=(110－80+100)×7．25－(904．2－80×7．23+100×7．24)=－107．3(万元)(借方)
    应付账款(美元户)贷方发生额(折合人民币)=100×7．24=724(万元)
    应付账款(美元户)借方发生额(折合人民币)=80×7．23+107．3=685．7(万元)
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