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甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2013年1月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下相关业务: (1)12
甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2013年1月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下相关业务: (1)12
admin
2013-08-14
30
问题
甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2013年1月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2012年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10;1./20;n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
(6)2013年12月1日,政府拨付甲企业300万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。2013年12月10日,甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电,研制成功后向国家申请专利。实际成本为180万元,使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
(7)2022年12月1日,甲企业以20万元出售了这台设备。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏,答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(7),下列各项中,甲企业出售设备时,会计处理正确的是( )。
选项
A、借:固定资产清理18累计折旧162贷:固定资产180
B、借:银行存款20贷:固定资产清理18营业外收入2
C、借:递延收益30贷:营业外收入30
D、借:银行存款20贷:固定资产清理18递延收益2
答案
A,B,C
解析
(1)在该固定资产的使用期间,每个月计提折旧和分配递延收益
借:研发支出 (180÷10÷12)1.5
贷:累计折旧 1.5
借:递延收益 (300÷10÷12)2.5
贷:营业外收入 2.5
(2)出售设备时
借:固定资产清理 18
累计折旧 (1.5×12×9)162
贷:固定资产 180
借:银行存款 20
贷:固定资产清理 18
营业外收入 2
借:递延收益 (300—2.5×12×9)30
贷:营业外收入 30
固定资产使用9年,已经分配的递延收益为2.5×12×9=270万元,出售时剩余的递延收益为30万元。
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