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A公司(国有企业)作为主发起人,联合B、C公司共发起设立D股份有限公司,注册资本为25 000万元。其中A公司按评估后净资产折股10 970万股,享有62%的股权;B、 C公司各出资6000万元,分别享有19%的股份。A公司、D公司适用的所得税税率为33%
A公司(国有企业)作为主发起人,联合B、C公司共发起设立D股份有限公司,注册资本为25 000万元。其中A公司按评估后净资产折股10 970万股,享有62%的股权;B、 C公司各出资6000万元,分别享有19%的股份。A公司、D公司适用的所得税税率为33%
admin
2012-06-17
28
问题
A公司(国有企业)作为主发起人,联合B、C公司共发起设立D股份有限公司,注册资本为25 000万元。其中A公司按评估后净资产折股10 970万股,享有62%的股权;B、 C公司各出资6000万元,分别享有19%的股份。A公司、D公司适用的所得税税率为33%。
资产评估基准日为2003年12月31日,评估前A公司对资产进行了清查。资产清查和评估结果如下表所示。
(1)经工商行政管理局注册登记设立D公司,设立日为2004年6月30日;同日B公司、C公司分别以货币资金各6000万元出资。
(2)A公司2004年1月至6月实现净利润2000万元;该部分净利润经国有资本持有单位同意,作为国家独享资本公积处理。
(3)D公司2004年1月至6月,将A公司2003年末存货全部售出;对固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,不考虑净残值。
要求:
(1)根据上述资料编制A公司财产清查的会计分录,涉及的直接调整未分配利润,并计算A公司清查结果处理后的未分配利润。
(2)编制资产评估结果处理的会计分录。
(3)根据资产评估结果编制A公司折股的会计分录。
(4)编制B公司、C公司货币出资的会计分录。
(5)编制A公司资产评估基准日至D公司设立日,A公司实现净利润、销售存货和固定资产折旧对D公司影响的有关会计分录(假定不考虑所得税和利润分配因素)。
选项
答案
资产评估的会计处理如下所示。 (1)清查结果的会计处理 借:利润分配——未分配利润 100 贷:坏账准备 100 借:利润分配——未分配利润 100 贷:存货 100 借:固定资产 300 贷:利润分配——未分配利润 300 清查后的未分配利润:(1100-100-100+300)万元=1 200万元 (2)编制资产评估结果处理的会计分录 借:存货 220 固定资产 1 000 贷:应收账款 100 无形资产 200 应付账款 50 长期借款 100 资本公积 770 (3)根据资产评估结果编制A公司折股的会计分录 借:实收资本 8 000 资本公积 770 盈余公积 1 000 未分配利润 1 200 贷:股本 10 970 (4)编制B公司、C公司货币出资的会计分录 借:银行存款 12000 贷:股本 9 500 资本公积 2 500 (5)编制A公司资产评估基准日至D公司设立日,A公司实现净利润、销售存货和固定资产折旧对D公司影响的有关会计分录 1)借:利润分配——未分配利润 1 240 贷:资本公积 1 240 2)借:以前年度损益调整 2 220 贷:存货 2 220 3)借:以前年度损益调整 100 贷:固定资产(评估增值1 000/10) 100 4)借:利润分配——未分配利润(2220+100) 2 320 贷:以前年度损益调整 2 320
解析
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