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  3. 某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，200×年6月份有关资料如下，根据以下业务编制有关会计分录。 (1) 该企业生产A，B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元(其中，用于A产品生产1200

某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，200×年6月份有关资料如下，根据以下业务编制有关会计分录。 (1) 该企业生产A，B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元(其中，用于A产品生产1200

admin2012-07-11  65
问题 某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，200×年6月份有关资料如下，根据以下业务编制有关会计分录。
   (1) 该企业生产A，B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元(其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元)，车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。
   (2) 根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬(含福利费，下同)为114000元(其中，生产A产品的工人薪酬67000元，生产B产品的工人薪酬47000元)，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。
   (3) 本月计提固定资产折旧5000元，其中，生产车间固定资产折旧4000元，行政管理部门固定资产折旧1000元。
   (4) 本月以银行存款支付其他制造费用4400元。
   (5) 分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。
   (6) 月末，本月生产的A，B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。
   (7) 销售A产品18件，不含税每件单价16000元，B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存入银行。
   (8) 结转已售产品成本(假设该企业月初无库存商品)。
   (9) 本月盘盈原材料一批，价值23000元。(尚未批准转销)
   (10) 一笔应收丙公司账款100000元，因丙公司破产确实无法收回，经批准予以转销。(采用备抵法)
选项
答案(1) 借：生产成本-A产品 120000 -B产品 78000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料-甲材料 203000 (2) 借：生产成本-A产品 67000 -B产品 47000 制造费用 17100 管理费用 22800 贷：应付职工薪酬 153900 (3) 借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000 (4) 借：制造费用 4400 贷：银行存款 4400 (5) 制造费用合计=3000+17100+4000+4400=28500(元) 借：生产成本-A产品 16750 -B产品 11750 贷：制造费用 28500 (6) A产品单位成本=(120000+67000+16750)÷20=10187.5(元/件) B产品单位成本=(78000+47000+11750)÷30=4558.33(元/件) 借：库存商品-A产品 203750 -B产品 136750 贷：生产成本-A产品 203750 -B产品 136750 (7) 借：银行存款 570960 贷：主营业务收入-A产品 288000 主营业务收入-B产品 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 82960 (8) 借：主营业务成本 297333.25(或297333) 贷：库存商品-A产品 183375 -B产品 113958.25(或113958) (9) 借：原材料 23000 贷：待处理财产损益 23000 (10) 借：坏账准备 100000 贷：应收账款-丙公司 100000
解析
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