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A公司是一个制造企业,拟添置一台设备,有关资料如下: (1)如果自行购置该设备,预计购置成本1400万元.在购买时一次性支付。该项固定资产的税法折旧年限为7年,残值为购置成本的5%。预计该设备每年可以为A公司增加收入280万元,降低生产成本100万元,至少
A公司是一个制造企业,拟添置一台设备,有关资料如下: (1)如果自行购置该设备,预计购置成本1400万元.在购买时一次性支付。该项固定资产的税法折旧年限为7年,残值为购置成本的5%。预计该设备每年可以为A公司增加收入280万元,降低生产成本100万元,至少
admin
2017-03-27
60
问题
A公司是一个制造企业,拟添置一台设备,有关资料如下:
(1)如果自行购置该设备,预计购置成本1400万元.在购买时一次性支付。该项固定资产的税法折旧年限为7年,残值为购置成本的5%。预计该设备每年可以为A公司增加收入280万元,降低生产成本100万元,至少可以持续5年。预计该设备5年后变现价值为350万元。设备每年营运成本60万元。
(2)B租赁公司表示可以为此项目提供融资,并提供了以下租赁方案:每年租金260万元,在每年末支付;租期5年,租赁期内不得撤租。租赁期满设备所有权不转让,设备每年的营运成本由出租人承担。
(3)A公司的所得税税率为30%,税前借款(有担保)利率为10%。
要求:
计算租赁相对于自行购置的净现值;
选项
答案
由于该项租赁期满时资产所有权不转让,租赁期与资产税法使用年限的比率=5/7=71%<75%,最低租赁付款额的现值260×(P/A,10%,5)=985.61(万元),低于租赁资产公允价值的90%(1400×90%=1260万元),因此,该租赁合同的租金可以直接抵税,税后租金=260×(1—30%)=182(万元) 税后借款(有担保)利率=10%×(1—30%)=7% 自行购置时年折旧=1400×(1—5%)/7=190(万元) 年折旧抵税=190×30%=57(万元) 5年后设备账面价值=1400一190×5=450(万元) 变现损失减税=(450—350)×30%=30(万元) 期末余值现金流入=350+30=380(万元) 租赁避免的购置支出=1400(万元) 租赁相对于自行购置的净现值 =[一182—57+60×(1—30%)]×(p/A,7%,5)一380×(P/F,7%,5)+1400 =一197×4.1002—380×0.7130+1400 =321.32(万元)
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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