甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2015年度至2017年度发生的有关固定资产的经济业务如下,价格中均不含税: (1) 2015年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生工人工资

admin2019-07-23  48

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2015年度至2017年度发生的有关固定资产的经济业务如下,价格中均不含税:
  (1) 2015年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生工人工资80万元,用银行存款支付其他相关税费40万元,以上支出全部符合资本化条件。
  (2)2015年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。
  (3) 2015年12月5日,公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。共发生材料支出100万元,人工支出20万元,符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元,作为减少成本处理,更换新部件的价值为10万元(不考虑增值税)。2015年12月31日,该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年,净残值为12万元。
  (4) 2016年1月1日,将该生产线对外经营出租,租期为1年,每月租金为6万元。
  (5) 2017年1 2月31日,甲企业将一台设备出售,该设备已计提折旧90万元,其账面余额为380万元,取得处置收入410万元存入银行,支付清理费用5万元(不考虑增值税)。
  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(1),下列账务处理正确的是(     )。

选项 A、领用工程物资,应作进项税额转出
B、领用原材料,应作进项税额转出
C、支付的相关税费,计入管理费用
D、计入在建工程的金额合计为620万元

答案D

解析 根据现行规定,固定资产进项税额不需要转出,可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项A、B、C错误。
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