(2014年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事中低端汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下： (1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2．5万元。 (2)销售小轿车取得含增值税价款351万

admin2019-07-08 31

问题 (2014年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事中低端汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下：
(1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2．5万元。
(2)销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14．04万元。
(3)维修汽车取得含增值税维修费21．06万元，其中工时费9．36万元、材料费11．7万元。
已知：越野车的消费税税率为25％，增值税税率为17％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、21．06÷(1+17％)×17％=3．06(万元)
B、(21．06—9．36)×17％=1．989(万元)
C、(21．06—11．7)×17％=1．5912(万元)
D、21．06×17％=3．5802(万元)

答案A

解析加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入(包括工时费和材料费)依法计算增值税的销项税额；由于维修费21．06万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。

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