某机械制造企业2009年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,营业税金及附加12万元,销售费用200万元(含广告费100万元),管理费用500万元(含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元)投资收益 25万元(含国债利息6万元,从

admin2013-06-11  26

问题 某机械制造企业2009年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,营业税金及附加12万元,销售费用200万元(含广告费100万元),管理费用500万元(含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元)投资收益 25万元(含国债利息6万元,从深圳联营企业分回税后利润34万元,权益法计算投资某公司损失15万元),营业外支出10.5万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
   其他补充资料:(1)当年9月1日起租用办公室,支付2年房租36万元;(2)企业已预缴税款190万元。
   要求:
计算该企业所得税前可扣除的管理费用;

选项

答案该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(万元) ①按税法规定,业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售(营业)收入的5‰业务招待费限额计算:a.3000×5‰=15(万元);b.20×60%=12(万元);可扣除12万元 ②按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万元÷24个月×4个月=6(万元) ③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出

解析
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