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  3. 甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％有关资料如下： 　　(1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。 　　甲公司非

甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％有关资料如下： 　　(1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。 　　甲公司非

admin2019-07-24  47
问题 甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％有关资料如下：
　　(1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
　　甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
　　丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
　　(2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
　　(3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60％。
　　(4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
要求：
计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
选项
答案甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。 会计处理为： 借：长期股权投资 1200 　 无形资产减值准备 100 　　累计摊销 200 　　 银行存款200 　　　　贷：无形资产1200 　　　　　　应交税费--应交营业税50 　　　　　　营业外收入50 　　　　　　可供出售金融资产--成本350 　　　　　　　　　　　　　　--公允价值变动50 　　借：资本公积--其他资本公积50 　　　　贷：投资收益50
解析
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