2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1 000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为(

admin2020-07-07 89

问题 2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1 000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为( )万元。

选项 A、1 000
B、1 020
C、1 120
D、1 070

答案B

解析企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。向灾区捐款准予税前扣除的限额=1 000×12％=120(万元)，实际捐赠额为100万元，可以按照实际捐赠额全额在税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调增20万元。该企业2013年度应纳税所得额=1 000+20=1 020(万元)。

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