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  3. 甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工资、薪金总额100万元，

甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工资、薪金总额100万元，

admin2018-09-25  36
问题 甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下：
(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。
(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。
(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1．5万元，拨缴工会经费2万元。
(4)支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行逾期利息6万元。
(5)因自然灾害导致一批原材料毁损，原材料成本10万元，增值税进项税额1．7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。
已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14％、2．5％和2％的部分，准予扣除。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司的下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是(  )。
选项 A、工资、薪金100万元
B、工会经费2万元
C、职工福利费15万元
D、职工教育经费1．5万元
答案A，B，D
解析 选项A，企业实发工资薪金可以据实扣除；选项B，工会经费实际发生额2万元=实发工资总额的2％=100×2％=2万元，可以据实扣除；选项C，职工福利费实际发生额15万元＞实发工资总额的14％=100×14％=14万元，准予按限额扣除14万元；选项D，职工教育经费实际发生额1．5万元＜实发工资总额的2．5％=100×2．5％=2．5万元，可以据买扣除。
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