甲公司为居民企业,主要从事不锈钢用品的生产和销售业务,2016年有关经营情况如下: (1)产品销售收入800万元,销售边角料收入40万元,国债利息收入5万元。 (2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工资、薪金总额100万元,

admin2018-09-25  30

问题 甲公司为居民企业,主要从事不锈钢用品的生产和销售业务,2016年有关经营情况如下:
(1)产品销售收入800万元,销售边角料收入40万元,国债利息收入5万元。
(2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价60万元。
(3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1.5万元,拨缴工会经费2万元。
(4)支付法院诉讼费3万元,税收滞纳金4万元,合同违约金5万元,银行逾期利息6万元。
(5)因自然灾害导致一批原材料毁损,原材料成本10万元,增值税进项税额1.7万元,取得保险公司赔款6万元,原材料损失已经税务机关核准。
已知:职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、2.5%和2%的部分,准予扣除。
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲公司的下列支出中,在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是(  )。

选项 A、工资、薪金100万元
B、工会经费2万元
C、职工福利费15万元
D、职工教育经费1.5万元

答案A,B,D

解析 选项A,企业实发工资薪金可以据实扣除;选项B,工会经费实际发生额2万元=实发工资总额的2%=100×2%=2万元,可以据实扣除;选项C,职工福利费实际发生额15万元>实发工资总额的14%=100×14%=14万元,准予按限额扣除14万元;选项D,职工教育经费实际发生额1.5万元<实发工资总额的2.5%=100×2.5%=2.5万元,可以据买扣除。
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