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  3. 母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，

母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，

admin2017-04-12  57
问题 母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与母公司会计处理相同。
  要求：
假定子公司在2018年6月30日该固定资产使用期满时对其报废清理，编制抵销分录。
选项
答案①固定资产抵销： 借：未分配利润—一年初 150 贷：管理费用 150 借：少数股东权益 33．75 贷：未分配利润——年初 33．75 借：少数股东损益 33．75(150×30％×75％) 贷：少数股东权益 33．75 ②确认递延所得税资产： 借：递延所得税资产 37．5(337．5－75×4) 贷：未分配利润一一年初 37．5 借：所得税费用 37．5 贷：递延所得税资产 37．5
解析 使用期满后报废清理，分录是
  借：未分配利润——年初
    贷：管理费用等(清理当期多提折旧)
  借：少数股东权益    33．75
    贷：未分配利润——年初   33．75(337．5－33．75－67．5－67．5－67．5－67．5)
  借：少数股东损益   33．75(150×30％×75％)
    贷：少数股东权益    33．75
  这个分录金额根据管理费用金额为基础计算。
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