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母公司拥有子公司70%的股权,母子公司适用的所得税税率为25%,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年6月30日,子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司,其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算,
母公司拥有子公司70%的股权,母子公司适用的所得税税率为25%,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年6月30日,子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司,其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算,
admin
2017-04-12
43
问题
母公司拥有子公司70%的股权,母子公司适用的所得税税率为25%,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年6月30日,子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司,其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与母公司会计处理相同。
要求:
假定子公司在2018年6月30日该固定资产使用期满时对其报废清理,编制抵销分录。
选项
答案
①固定资产抵销: 借:未分配利润—一年初 150 贷:管理费用 150 借:少数股东权益 33.75 贷:未分配利润——年初 33.75 借:少数股东损益 33.75(150×30%×75%) 贷:少数股东权益 33.75 ②确认递延所得税资产: 借:递延所得税资产 37.5(337.5-75×4) 贷:未分配利润一一年初 37.5 借:所得税费用 37.5 贷:递延所得税资产 37.5
解析
使用期满后报废清理,分录是
借:未分配利润——年初
贷:管理费用等(清理当期多提折旧)
借:少数股东权益 33.75
贷:未分配利润——年初 33.75(337.5-33.75-67.5-67.5-67.5-67.5)
借:少数股东损益 33.75(150×30%×75%)
贷:少数股东权益 33.75
这个分录金额根据管理费用金额为基础计算。
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