首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司系上市公司(以下简称甲公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动
甲股份有限公司系上市公司(以下简称甲公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动
admin
2016-02-01
46
问题
甲股份有限公司系上市公司(以下简称甲公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月25日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出,实际对外公布日为2014年4月30日。
资料一
2014年3月1日,注册会计师在对2013年度财务会计报告进行审计时发现以下情况:
(1)注册会计师发现甲公司自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2013年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2013年6月30日该在建工程科目的账面余额为1500万元,2013年12月31日该在建工程科目账面余额为1605万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2013年7月~12月期间发生的利息50万元、应计入管理费用的支出55万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1500万元,甲公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2013年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批商品。合同规定,该批商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,甲公司发出商品,开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。甲公司于2013年末确认营业收入500万元,增值税销项税额85万元,结转营业成本350万元。
资料二
甲公司2014年1月1日至4月25日发生如下事项:
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月购入的一批产品存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该批产品确有质量问题,同意戊公司全部退货。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的产品。同日,甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本800万元,货款尚未收到。甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除,只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。
(2)2014年4月10日,法院对庚公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司偿付庚公司经济损失550万元。甲公司不服并提出上诉,但甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定,上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为甲公司因合同违约于2013年12月6日被庚公司起诉至法院的诉讼事项。2013年12月31日,法院尚未作出判决,经咨询法律顾问后,甲公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。根据上述资料,回答下列问题:
因对资料一事项(2)进行差错更正,影响甲公司原编制资产负债表中留存收益的金额为( )万元。
选项
A、150.00
B、 101.25
C、112.50
D、125.00
答案
C
解析
资料一事项(2)的会计处理:
①借:以前年度损益调整一营业收入 500
贷:预收账款 500
②借:发出商品 350
贷:以前年度损益调整一营业成本 350
③所得税费用的调整:由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:
借:递延所得税资产 125(500×25%)
贷:以前年度损益调整 37.5
递延所得税负债 87.5(350×25%)
借:利润分配一未分配利润 112.5
贷:以前年度损益调整 112.5
借:盈余公积 11.25
贷:利润分配一未分配利润 11.25
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/cRMg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
客户在证券公司开妥信用证券账户和信用资金账户后,应向证券公司提交融资融券保证金,保证金应为()。Ⅰ.现金Ⅱ.现货黄金Ⅲ.上市证券Ⅳ.证券公司认可的不动产
境外基础证券发行人应当确保存托凭证持有人实际享有的()等权益与境外基础证券持有人权益相当。Ⅰ.参与重大决策Ⅱ.资产收益Ⅲ.剩余财产分配Ⅳ.日常经营
《中华人民共和国反洗钱法》规定,国务院有关金融监督管理机构审批新设金融机构或者金融机构增设分支机构时,应当审查新机构()的方案;对于不符合《中华人民共和国反洗钱法》规定的设立申请,不予批准。
()是约定基金管理人,托管人和投资人权利义务的重要法律文件。
科创板业务中,通过限价申报买卖时,单笔申报数量应不超过();通过市价申报买卖时,单笔申报数量应不超过()。
基金上市交易公告书应披露的事项包括()。Ⅰ.基金托管人意见Ⅱ.基金的募集与上市交易安排Ⅲ.基金财务状况Ⅳ.基金合同摘要
证券经纪商向客户收取的佣金,不得高于证券交易金额的()
下列有关证券从业人员监督管理规定的说法,正确的有()。Ⅰ.机构不得聘用未取得执业资格证书的人员对外开展证券业务Ⅱ.取得执业证书的人员。不需要参加后续职业培训Ⅲ.证券业协会应当建立从业人员资格管理数据库,进行资格公示和执
在证券经纪商与客户的委托代理关系中,客户是()。Ⅰ.代理人Ⅱ.授权人Ⅲ.委托人Ⅳ.受托人
在证券经纪业务中,证券经纪商客户的保密资料包括()。Ⅰ.客户开户的基本情况Ⅱ.客户委托的有关事项Ⅲ.客户股东账户中的库存证券种类和数量Ⅳ.客户资金账户中的资金余额
随机试题
A.呼吸道合胞病毒B.疱疹病毒C.柯萨奇病毒D.肺炎支原体E.肺炎双球菌
信用证与货物合同的关系是
患儿跌伤,X线摄片为左肱骨下端骨骺分离。3周后到市医院就诊,接诊医生填X线申请单时将左写成右,放射科发现错后,拍了左手,却将一个“右”字铅号贴在X线片上。入院后主治医师在主诉中写左,诊断上又写右,手术通知单上也写右。术前备皮时,患儿提到左臂受伤,护士仍在右
女,56岁。子宫内膜癌术后10天。病理示低分化子宫内膜样腺瘤,侵及深肌层,淋巴结无转移,手术病理分期为1期。患者合并高血压,药物控制后血压(120~130)/(70~80)mmHg。该患者首选的处理是
甲公司注册了商标“露露”,使用于日用护肤品等商品上,下列说法正确的是?
土地使用者超过土地使用权出让合同约定的动工开发日期满()未动工开发的,国家可以无偿收回土地使用权。
下列关于建设项目法人责任制的说明,正确的是( )。
办理强制性产品认证申请时,应向所在地检验检疫机构提出申请。( )
Thegrowthofpopulationduringthepastfewcenturiesisnoproofthatpopulationwillcontinuetogrowstraightupwardtoward
下列哪个选项是正确计算42°(角度)的余弦值?
最新回复
(
0
)