首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2014年全年累计实现的利润总额为1000万元。2014年发生以下经济业务: (1)2013年12月购入管理用固定资
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2014年全年累计实现的利润总额为1000万元。2014年发生以下经济业务: (1)2013年12月购入管理用固定资
admin
2015-08-06
55
问题
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2014年全年累计实现的利润总额为1000万元。2014年发生以下经济业务:
(1)2013年12月购入管理用固定资产,原价为200万元,预计净残值为10万元,折旧年限为10年,按双倍余额递减法计提折旧,税法按年限平均法计提折旧,折旧年限及预计净残值会计与税法规定一致。2014年12月31日固定资产账面价值为160万元,计税基础为181万元。2014年12月31日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异,相应地确认了递延所得税负债5.25万元。
(2)2013年12月20日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年,采用直线法摊销,无残值。2014年12月31日甲公司对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未确认递延所得税的影响。
(3)2014年11月1日,甲公司支付价款800万元购入B公司股票10万股,占B公司股份的5%,划分为可供出售金融资产,年末甲公司持有的B公司股票的市价为900万元。甲公司2014年12月31日确认其他综合收益100万元.确认递延所得税负债25万元,确认所得税费用25万元。
(4)2014年甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面余额为100万元,当年度未发生任何保修支出。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。2014年年初预计负债为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元,并确认了递延所得税资产25万元。
(5)2013年12月31日甲公司取得一幢房产作为投资性房地产核算,采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为零,2014年年末公允价值为6000万元,税法要求采用年限平均法计提折旧,预计使用年限和净残值与会计规定相同。2014年12月31日甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元,并确认了250万元的递延所得税负债。
要求:
判断甲公司的上述会计处理是否正确,若不正确,简要说明理由并写出正确的会计处理。
选项
答案
(1)事项(1)的会计处理不正确。 理由:固定资产的账面价值小于计税基础,因此产生可抵扣暂时性差异21万元(181-160)。 正确做法:应该确认递延所得税资产5.25万元(21×25%)。 (2)事项(2)的会计处理不正确。 理由:该专利技术会计上不进行摊销,税法上进行摊销,所以2014年12月31日无形资产的账面价值120万元大于其计税基础107万元(120-120÷10×13/12),产生应纳税暂时性差异13万元(120-107),应考虑递延所得税的影响。 正确做法:应确认递延所得税负债余额=13×25%=3.25(万元)。 (3)事项(3)的会计处理不正确。 理由:甲公司可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益,由此确认的递延所得税负债不应计入所得税费用。 正确做法:应确认递延所得税负债25万元,同时对应冲减其他综合收益25万元。 (4)事项(4)的会计处理正确。 (5)事项(5)的会计处理不正确。 理由:按税法规定,投资性房地产应计提折旧,计税基础不再是取得时成本。 正确做法:投资性房地产的账面价值为6000万元,计税基础=5000-5000/50=4900(万元),产生的应纳税暂时性差异为1100万元(6000-4900),所以应确认的递延所得税负债余额=1100×25%=275(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/cY20777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
固定资产使用寿命、预计净残值的改变应作为会计估计变更,固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更。()
一项资产只有当其很可能给企业带来经济利益时才能予以确认;一项负债只有当其很可能导致经济利益流出企业才能予以确认。()
采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,从存货的整个周转过程来看,只起着调节不同会计期间利润的作用,并不影响利润总额。()
商品流通企业在采购商品时,如果发生的进货费用金额较小,可以将该费用在发生时直接计入当期损益。()
企业将一部分尚未到期的持有至到期投资在本会计年度内出售,且相对于该类投资在出售前的总额较大时,应当将该类投资的剩余部分重分类为()。
甲公司2006年7月1日购入一项专利权,购入时的成本为60万元,预计可使用年限为6年。2008年1月1日甲公司将该项专利权出售,所得价款为50万元。甲公司未对该项专利权计提减值准备,出售该项专利权适用的营业税税率为5%(不考虑其他税金)。甲公司出售该项专利
甲公司某项所拥有商标权的成本为1000万元,已摊销金额为;600万元,已计提的减值准备为100万元。该公司于当期出售该商标权的所有权,取得出售收入400万元,应交的营业税等相关税费为24万元。则甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额为()
下列资产不能作为企业存货的是()。
企业以下列各种方式减少的固定资产,需通过“固定资产清理”科目核算的有()。
关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中正确的有()。
随机试题
《论出版自由》的作者是
红光中学与周到服装厂签订一份合同。由周到服装厂为红光中学加工1000套初一学生校服。因材料提供、式样更改、服装厂债权纠纷等问题,引起纠纷。周到服装厂与红光中学约定,在周到服装厂面料选定后,红光中学应预付加工费20万元。周到服装厂选定面料,经红光中学确认
某电厂2×600Mw燃煤发电机组建设项目包括锅炉、汽轮机和发电机,配套工程有:新建1个5万t级煤码头泊位、2个贮煤场,煤由产地运至电厂码头,通过卸煤机、带式输送机、煤堆场、取煤机送至锅炉。供水系统采用直接海水冷却,取海水158300m3/h,公用工程淡水系
分部工程质量验收合格条件有()。
交易性金融资产和其他权益工具投资的相同点是都按公允价值进行初始计量,且交易费用计入初始入账金额。()
货币在商品赊销、预付货款和清偿债务中执行着()的职能。
根据所给资料,回答以下问题。2011年,陕西法人单位数是青海的:
在“非典”期间,某地区共有7名参与治疗“非典”的医务人员死亡,同时也有10名未参与“非典”治疗工作的医务人员死亡。这说明参与“非典”治疗并不比日常医务工作危险。以下哪项相关断定如果为真,最能削弱上述结论?
三网融合
Herushedintothe(burn)______house.
最新回复
(
0
)