2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年,债券的本金1 100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。20

admin2010-01-21  30

问题 2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年,债券的本金1 100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2007年末,该债券公允价值为1 000万元。则该交易性金融资产涉及到的会计分录有(  )。

选项 A、借:交易性金融资产——成本                    950        投资收益                                  11        贷:银行存款                                 961
B、借:交易性金融资产——公允价值变动             50       贷:公允价值变动损益                           50
C、借:应收利息                                   33     贷:投资收益                                     33
D、借:交易性金融资产——成本                    961       贷:银行存款                                  961
E、借:交易性金融资产——公允价值变动             39       贷:公允价值变动损益                           39

答案A,B,C

解析 交易性金融资产按照取得时的公允价值入账,计入交易性金融资产—成本明细科目,交易费用冲减投资收益,因此选项A正确;交易性金融资产按照公允价值进行后续计量,因此选项B正确;交易性金融资产持有期间的利息直接计入当期投资收益,选项C正确。
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