首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
(2011年)甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元,其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下: (1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款72
(2011年)甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元,其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下: (1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款72
admin
2014-05-27
24
问题
(2011年)甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元,其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:
(1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元,并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除以乙公司拥有的—栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月,乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,—致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此,甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明,但未确认与该事项相关的负债。20×4年3月1日,由于抵押的房产存在产权纠纷,乙公司无法拍卖。为此,银行向法院提起诉讼,要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日,法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定,企业因债务担保的损失不允许税前扣除。
(2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议,将其生产的—台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%,之后30日内支付30%,另外40%于签约后180日内支付。
甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项,根据丙公司提供的银行账户余额情况,甲公司估计丙公司能够按期付款,为此,甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元,并结转相关成本10000万元。
20×4年9月,因自然灾害造成生产设施重大毁损,丙公司遂通知甲公司,其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时,经向丙公司核实,预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回,20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入,但未确认与该事项相关的所得税影响。
借:主营业务收入 5600万元
贷:应收账款 5600万元
(3)20×4年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知,4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项,为此,甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。
(4)20×4年10月1日,甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年,该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为:考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化,将该固定资产的折旧年限调整为20年,这更符合为企业带来经济利益流入的情况。
上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入,原值为3600万元,甲公司采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年,甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。
在20×4年度财务报表中,甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元,与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。
(5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下:
①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元;
②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元,该资产的计税基础为取得时的成本;
③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元;
④因同—控制下企业合并冲减资本公积2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利,按照净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
根据资料(5,),判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目,并说明理由。
选项
答案
①③④不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目。 增持子公司股权产生的权益变动、因同—控制下企业合并产生合并当期调整权益的金额、以权益结算的股份支付确认的资本公积均属于权益性交易的结果,不应计入其他综合收益。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/cdVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列情形中,注册会计师不应以财务报表整体重要性的75%确定实际执行的重要性的是()。
下列情形中,不属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的态度或借口的是()。
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:(1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层
下列情形中,不属于自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的是()。
ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所,其质量控制制度部分内容摘录如下:(1)分所管理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自行制定业务质量控制制度。(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。(3)如果项目组
在测试自动化应用控制的运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有()。
关于持续经营假设审计,下列说法中,正确的是()。
A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人,正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序,相关情况如下:(1)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险,A注册会计师决定全部采用积极的方式函证,同时扩大函证程序的范围。
下列各项中,注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。
随机试题
被西方人称之为“中国剩余定理”是()
(2011年10月)资本主义发展的两个阶段是_________、_________。
邓小平指出,社会主义的根本目的和最大优越性是()
当前我国非公有制经济是()
男性,24岁,排尿困难3年余,4年前有骨盆骨折史。B超测残余尿量为200ml,可引起排尿困难的原因最可能是
在竖向荷载作用下无水平反力的桥梁是()。
根据我国工伤保险的有关规定,工伤保险待遇分为()
【2014河北石家庄】()是我国中小学教育实践中普遍采取的一种基本教学模式。
函数y=ax-a与y=(a≠0)在同一直角坐标系中的图象可能是().
WiththeadventoftheInternet,informationcanbespreadwithunprecedentedspeedandhenceitislikelythatpeoplecanmake
最新回复
(
0
)