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  3. 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，且该项企业合并属于免税合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，

甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，且该项企业合并属于免税合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，

admin2018-11-21  21
问题 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，且该项企业合并属于免税合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中，不正确的有(    )。
选项 A、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243．75万元，应在个别报表中进行确认
B、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556．25万元，应在合并报表中进行确认
C、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用
D、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
答案B,C,D
解析 甲公司个别报表上确认的商誉金额=14000－[12600－(12600－9225)×25％]=2243．75(万元)。
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