某居民企业2015年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2016年度生产经营情况如下: (1)取得商品销售收入5000万元,特许权使用费收入200万元; (2)全年发生销售成本2200万元,税金及附加320万元; (3)销售费用1340万元,其中广

admin2018-08-18  25

问题 某居民企业2015年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2016年度生产经营情况如下:
(1)取得商品销售收入5000万元,特许权使用费收入200万元;
(2)全年发生销售成本2200万元,税金及附加320万元;
(3)销售费用1340万元,其中广告费700万元,业务宣传费200万元;
(4)管理费用960万元,其中业务招待费80万元,支付给其他企业的管理费为30万元;
(5)财务费用12万元,系当年2月以年利率8%向非金融企业借入为期9个月的生产用资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);
(6)营业外支出80万元,其中支付客户违约金20万元,被工商行政管理部门处以罚款7万元,税收滞纳金3万元,非广告性质的赞助支出50万元。
要求:
计算该企业2016年度企业所得税前可以扣除的管理费用。

选项

答案①企业之间支付的管理费不得在税前扣除; ②业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元);销售(营业)收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(万元),所以税前可以扣除的业务招待费为26万元; ③该企业2016年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876(万元)。

解析
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