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  3. 某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务： (1)在本市各家电商场销售6 000台VCD，每台不含税销售价1 000元。由于有长期业务往来，厂家给予了2%的商业折扣，并另开了红字发票入账； (2)销售给外地其他商场2 0

某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务： (1)在本市各家电商场销售6 000台VCD，每台不含税销售价1 000元。由于有长期业务往来，厂家给予了2%的商业折扣，并另开了红字发票入账； (2)销售给外地其他商场2 0

admin2013-03-01  21
问题 某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务：
   (1)在本市各家电商场销售6 000台VCD，每台不含税销售价1 000元。由于有长期业务往来，厂家给予了2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；
   (2)销售给外地其他商场2 000台VCD，每台不含税销售价格为1 000元，并另外收取了运杂费15万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为14万元，装卸及保险费1万元；
   (3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的VCD来以旧换新。旧VCD的收购价为80元/台，新VCD的销售价为1 000元/台(消费者只需要支付920元即可)。本月共销售1 000台；
   (4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台VCD，共赠30台；
   (5)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元，有关单据已经经过认证；
   (6)从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税额为20万元；
   (7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工50台VCD。
   该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：
   当月销项税额=[6 000×1 000×(1-2%)+2 000×1 000+(100-80)×1 000]×17%
   =1 343 000(万元)
   当月进项税额=3 000 000×17%+200 000×17%+150000×7%=554 500(万元)
   当月的应纳税额=1 343 000-554 500=788 500(万元)
   根据以上资料，用《增值值税条例》的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少?
选项
答案该厂家当月应纳增值税额的计算不正确。 (1)由于折扣另开发票反映，不应减少当月销售额；(2)运杂费中的只有运费能按7%计算进项税额；(3)代收的运杂费也需要计入销项税额计算增值税；(4)以旧换新在计算销项税额时不能抵减旧货价值；(5)对中国女足捐赠，应视同销售予以纳税。(6)奖励给职工的V4,8应该视同销售。 应将销售公司的销售额作为本企业的销售额计算纳税。 当月的销项税额=[6000×1 000+2000×1 000+150000/(1+17%)+1 000×1 000+ 30×1 0
解析
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