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  3. 甲上市公司2005年度适用的所得税税率为33%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下。 (1)由于技术进步原因，甲上市公司某生产线2005年12月31日计提减值准备50 000元，同时把使用年限改为

甲上市公司2005年度适用的所得税税率为33%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下。 (1)由于技术进步原因，甲上市公司某生产线2005年12月31日计提减值准备50 000元，同时把使用年限改为

admin2009-02-15  48
问题 甲上市公司2005年度适用的所得税税率为33%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下。
   (1)由于技术进步原因，甲上市公司某生产线2005年12月31日计提减值准备50 000元，同时把使用年限改为3年，但预计净残值保持不变。该套设备系2003年12月25日购入并投入使用，把原价为1 020000，预计使用年限为5年；预计净残值为20000元，采用年限法平均计提折旧。按税法规定，该生产线使用年限为5年，并按年限法计提折旧，不允许企业计提固定资产减值准备。
   (2)2005年底，甲上市公司发现以下差错：
   1)2005年12月1日购入的一项专利权，价款900000元，会计和税法规定的摊销期均为10年，但2005年末予摊销。
   2)2004年12月31日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已确认销售收入 500000元，但销售成本400000元尚未结转，在计算2004年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假设不考虑增值税。
   要求：
   (1)计算2005年该生产线应计提的折旧额，以及该会计估计变更对2005年度利润总额的影响额，并列出计算过程。
   (2)编制上述会计差错更正的相关会计分录(不考虑对所得税、期末结转损益类科目的影响，涉及应交税金的，应写明细科目)。
选项
答案(1)计提的减值准备=50 000元 原年折旧额=(1 020 000-20 000)元÷5=200 000元 已提折旧=200000元×1=200 000元 2005年应计提折旧=[(1 020 000-20 000-200 000-50 000)÷(3-1)]元=375 000元 对2005年度利润总额的影响数=(375 000-200000)元=175 000元 (2)会计差错改正的会计分录 借：管理费用 7 500 贷：无形资产——专利权 7 500 借：以前年度损益调整 400 000 贷：库存商品 400 000 借：应交税金——应交所得税 132 000 贷：以前年度损益调整 132 000 借：利润分配——未分配利润 268 000 贷：以前年度损益调整 268 000 借：盈余公积 40 200 贷：利润分配——未分配利润 40 200
解析
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