位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用55

admin2017-05-10 35

问题位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的其中部分具体业务如下：
(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。
(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。
(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。
(5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。
(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。
(7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20％且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)
问题：
计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

选项

答案计算广告费和业务宣传费扣除的基数：5500+400=5900(万元) 可以扣除的广告费限额=5900×30％=1770(万元) 当年发生的800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除应调增应纳税所得额50万元可以扣除的业务招待费限额1=5900×5‰=29．5(万元) 可以扣除的业务招待费限额2=60×60％=36(万元) 扣除限额29．5万元应调增应纳税所得额=60－29．5=30．5(万元) 【提示】自2011年1月1日至2015年12月31日，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/ckig777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项中，应当经过全体合伙人一致通过的有()。

公司解散时，应当依法成立清算组。根据《公司法》的规定，下列有关公司解散、清算组成立及其职权的表述中，正确的有()。

下列关于保证及保证合同特征的说法中，正确的有()。

受托人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬，这种合同是()。

根据《合伙企业法》规定，下列关于普通合伙企业的说法正确的有()。

某民事案件中，徐某为有独立请求权第三人，王某为无独立请求权第三人，关于徐某、王某的诉讼权利和义务，下列说法中不正确的有()。

患者，男，25岁。不慎摔倒，左肩部疼痛不敢活动来诊。查体：左肩部疼痛肿胀，活动受限，上臂外展位弹性固定，肩峰下空虚，Dugas征阳性。首选的治疗方法是()

在临床应用中，岁差运动DSA主要用于

下列火灾危险源属于第二类危险源的是()。

技术分析是以一定的假设条件为前提的，这些假设是(　　)。

根据规定，下列技术合同无效的有(　　)。

形式教育与实质教育最本质的争论点就在于()

商品的排他性是指只有对商品支付价格的人才能使用商品；而商品竞用性是指如果某人已经使用了某个商品，则其他人就不能再同时使用。公共资源就是不具有排他性但具有竞用性的物品。下列属于公共资源的是()。

ForJohnthiswasthebeginningofanewlife,______hethoughthewouldneversee.

涉税服务实务

税务师职业资格

除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项中，应当经过全体合伙人一致通过的有()。

公司解散时，应当依法成立清算组。根据《公司法》的规定，下列有关公司解散、清算组成立及其职权的表述中，正确的有()。

下列关于保证及保证合同特征的说法中，正确的有()。

受托人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬，这种合同是()。

根据《合伙企业法》规定，下列关于普通合伙企业的说法正确的有()。

某民事案件中，徐某为有独立请求权第三人，王某为无独立请求权第三人，关于徐某、王某的诉讼权利和义务，下列说法中不正确的有()。

患者，男，25岁。不慎摔倒，左肩部疼痛不敢活动来诊。查体：左肩部疼痛肿胀，活动受限，上臂外展位弹性固定，肩峰下空虚，Dugas征阳性。首选的治疗方法是()

在临床应用中，岁差运动DSA主要用于

下列火灾危险源属于第二类危险源的是()。

技术分析是以一定的假设条件为前提的，这些假设是( )。

根据规定，下列技术合同无效的有( )。

形式教育与实质教育最本质的争论点就在于()

商品的排他性是指只有对商品支付价格的人才能使用商品；而商品竞用性是指如果某人已经使用了某个商品，则其他人就不能再同时使用。公共资源就是不具有排他性但具有竞用性的物品。下列属于公共资源的是()。

ForJohnthiswasthebeginningofanewlife,______hethoughthewouldneversee.

技术分析是以一定的假设条件为前提的，这些假设是(　　)。

根据规定，下列技术合同无效的有(　　)。