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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易： (1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易： (1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。

admin2014-07-02  29
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易：
   (1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。
   (2) 假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
   (3) 2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下：
   ①甲公司换出：库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元(其中成本为500万元，公允价值变动为50万元)，按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。
   ②乙公司换出：投资性房地产的账面余额为800万元。其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。交换日公允价值为1100万元。
   ③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。
   ④甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。
计算2010年4月1日甲公司换入投资性房地产的成本及此项交易对甲公司营业利润的影响额。
选项
答案计算2010年4月1日甲公司换入投资性房地产的成本及此项交易对甲公司营业利润的影响额。 换入资产成本=换出资产不含税公允价值-收到的不含税补价+应支付的相关税费 甲公司换入投资性房地产的成本=(400+705)-5=1100(万元) 此项交易对甲公司营业利润的影响额=400+(705-550)+50-(300-100)=405(万元) 具体会计处理如下： 借：投资性房地产 1100 银行存款 73 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额)(400×17%)68 可供出售金融资产——成本 500 ——公允价值变动 50 投资收益 155 借：主营业务成本： 200 存货跌价准备 100 贷：库存商品 300 借：资本公积——其他资本公积 50 贷：投资收益 50
解析
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