甲公司2017年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(是2017年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2017年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2017年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于

admin2021-08-04 69

问题甲公司2017年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(是2017年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2017年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：
资料一：2017年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2017年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。
资料二：2017年1月1日，按面值购入当日发行的3年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5％，每年年末付息一次，到期偿还面值。2017年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。
资料三：2017年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四：2017年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15％；预计从2018年开始适用的所得税税率为25％，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
分别计算甲公司2017年度应纳税所得额和应交所得税的金额。

选项

答案甲公司2017年度应纳税所得额＝10070－200／10(税法上无形资产摊销金额)－50(国债免税利息收入)＋100(补提的坏账准备)＝10100(万元)；甲公司2017年度应交所得税＝10100×15％＝1515(万元)。

解析

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