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  3. 甲公司是一家专业从事装修业务的企业，适用的增值税税率为9％，2019年12月1日与乙公司签订合同，为其装修一栋办公楼，装修期为3个月，合同总收入600 000元，该项装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。 (1)甲公司于201

甲公司是一家专业从事装修业务的企业，适用的增值税税率为9％，2019年12月1日与乙公司签订合同，为其装修一栋办公楼，装修期为3个月，合同总收入600 000元，该项装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。 (1)甲公司于201

admin2021-05-25  68
问题 甲公司是一家专业从事装修业务的企业，适用的增值税税率为9％，2019年12月1日与乙公司签订合同，为其装修一栋办公楼，装修期为3个月，合同总收入600 000元，该项装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。
    (1)甲公司于2019年12月1日预收装修费440 000元及相应的预缴增值税8 800元。
    (2)甲公司至2019年末，实际发生装修费用为120 000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生装修费用280 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定装修的履约进度。
    (3)2020年2月25日完成该装修任务，累计发生装修费390 000元(假定均为装修人员薪酬)，
    并收到剩余合同款及全部增值税。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(1)和(2)，2019年末甲公司的正确会计处理是(    )。
选项 A、甲公司应确认主营业务成本为120 000元
B、甲公司应确认主营业务收入为180 000元
C、甲公司应冲减合同负债为196 200元
D、甲公司应冲减预收账款为196 200元
答案A,B,C
解析 2019年12月31 13甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定装修的履约进度=120 000÷(280 000+120 000)×100％=30％，应确认收入=600 000×30％=180 000(元)，结转装修成本为120 000元。
    借：合同负债                                196 200
        贷：主营业务收入                           180 000
            应交税费——应交增值税(销项税额)        16 200
    借：主营业务成本                            120 000
        贷：合同履约成本                           120 000
    借：应交税费——未交增值税                    8 800
        贷：应交税费——预交增值税                   8 800
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