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  3. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2015年3月该厂发生以下经济业务： (1)5日，向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。 (2)10日，外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2015年3月该厂发生以下经济业务： (1)5日，向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。 (2)10日，外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注

admin2018-04-28  75
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2015年3月该厂发生以下经济业务：
(1)5日，向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。
(2)10日，外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元(不含税)，取得承运企业开具的增值税专用发票。
(3)26日，销售粮食白酒5吨，不舍增值税的销售价格为60元／斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。
(4)30日，研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10％。
已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0．5元／斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
该酒厂当期的销项税额为(  )元。
选项 A、152898
B、152320
C、148920
D、142800
答案B
解析 当月增值税销项税额：5×2000×60×17％+23400+(1+17％)×17％+276000×17％=152320(元)。
将自产的白酒赠送客户品尝，需视同销售计算销项税，其组成计税价格与计算消费税的组成计税价格是相同的。即视同销售新型粮食白酒组成计税价格=[20×(1+10％)+800×2×0．5+10 000]+(1—20％)=27．60(万元)=276000(元)。
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