(一)基本情况某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122 200元；进项税额33 215元；进项税额转出3 900元，转出未交

admin2021-11-01 41

问题 (一)基本情况
某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122 200元；进项税额33 215元；进项税额转出3 900元，转出未交增值税92 885元，该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日-2019年3月31日为16％；2019年4月1日起为13％。
(二)审核获取的资料
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：
(1)与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取贷款。
账务处理：
借：银行存款 101 700
  贷：主营业务收入 90000
         应交税费——应交增值税(销项税额) 11 700
后附原始凭证：
①商场代销果汁结算清单1份：代理果汁价税合计收入 113 000元，商场代销手续费11 300元，实收101 700元；
②增值税专用发票记账联1份：金额为90 000元；税额为11 700元；
③银行进账单1份：金额为101 700元。
(2)购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。
账务处理：
借：固定资产——商铺 1 030000
         应交税费——应交增值税(进项税额) 10 000
  贷：银行存款 1 040 000
后附原始凭证：
①增值税专用发票的发票联1份(抵扣联另存)：金额为1 000 000元，税率为***，税额为10 000元，备注栏注明“差额征税”；
②契税完税凭证1份：金额为30 000元；
③银行付款凭证回执2份，金额分别为1 010 000元和30 000元。
(3)6月向林场购进苹果，取得增值税普通发票。
账务处理：
借：原材料——苹果 108 000
         应交税费——应交增值税(进项税额) 12 000
  贷：银行存款 120000
后附原始凭证：
①增值税普通发票的发票联1份，数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**；
②银行付款凭证回执1份：金额为120000元；
③入库单1份：苹果入库25吨。
注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。
(4)包装物被市场监督部门没收。
账务处理：
借：营业外支 33 900
  贷：周转材料——包装物 30000
   应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 900
后附原始凭证：
①市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；
②市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。
经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30 000元，税额为4 800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。
(5)销售人员报销差旅费。
账务处理(汇总)：
借：销售费用 16 645
      应交税费——应交增值税(进项税额) 1 335
  贷：现金 17 980
后附原始凭证：
①住宿费增值税专用发票10份：合计金额8 000元，税额480元；
②注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7 000元；
③注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2 500元。
(6)除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9 880元。当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。
问题：
分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。

选项

答案当期销项税额=122200－11 700+113 000÷(1+13％)×13％=123 500(元) 当期进项税额=33 215－12 000－1 335+120 000×9％+120 000÷25×20×1％+480+7 000÷(1+9％)×9％+2 500÷(1+3％)×3％=32 770．80(元)

解析【提示】代销手续费未取得专用发票，不得抵扣进项税额。
进项税额转出=10 000+4 800=14 800(元)
应纳增值税=123 500－(32 770．8－14 800)=105 529．20(元)

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