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(一)基本情况 某食品饮料有限公司,系增值税一般纳税人,主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为:销项税额122 200元;进项税额33 215元;进项税额转出3 900元,转出未交
(一)基本情况 某食品饮料有限公司,系增值税一般纳税人,主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为:销项税额122 200元;进项税额33 215元;进项税额转出3 900元,转出未交
admin
2021-11-01
54
问题
(一)基本情况
某食品饮料有限公司,系增值税一般纳税人,主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为:销项税额122 200元;进项税额33 215元;进项税额转出3 900元,转出未交增值税92 885元,该公司销售产品和包装物的增值税税率:2018年5月1日-2019年3月31日为16%;2019年4月1日起为13%。
(二)审核获取的资料
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况,发现如下一些业务:
(1)与某商场结算5月份代销的果汁饮料,开具增值税专用发票并收取贷款。
账务处理:
借:银行存款 101 700
贷:主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税(销项税额) 11 700
后附原始凭证:
①商场代销果汁结算清单1份:代理果汁价税合计收入 113 000元,商场代销手续费11 300元,实收101 700元;
②增值税专用发票记账联1份:金额为90 000元;税额为11 700元;
③银行进账单1份:金额为101 700元。
(2)购置临街商铺作为零售门市部,取得增值税专用发票。
账务处理:
借:固定资产——商铺 1 030000
应交税费——应交增值税(进项税额) 10 000
贷:银行存款 1 040 000
后附原始凭证:
①增值税专用发票的发票联1份(抵扣联另存):金额为1 000 000元,税率为***,税额为10 000元,备注栏注明“差额征税”;
②契税完税凭证1份:金额为30 000元;
③银行付款凭证回执2份,金额分别为1 010 000元和30 000元。
(3)6月向林场购进苹果,取得增值税普通发票。
账务处理:
借:原材料——苹果 108 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 12 000
贷:银行存款 120000
后附原始凭证:
①增值税普通发票的发票联1份,数量为25吨,金额为120000元,税率为免税,税额为**;
②银行付款凭证回执1份:金额为120000元;
③入库单1份:苹果入库25吨。
注:根据仓库记录,苹果的期初余额0吨;入库25吨;生产领用20吨。
(4)包装物被市场监督部门没收。
账务处理:
借:营业外支 33 900
贷:周转材料——包装物 30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 900
后附原始凭证:
①市场监督管理部门出具的处理决定书1份:饮料包装瓶塑化剂超标,予以没收;
②市场监督管理部门出具的收据1份:饮料包装瓶1批,金额30000元。
经核查,该批饮料包装瓶于2019年2月购入,取得增值税专用发票,金额为30 000元,税额为4 800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。
(5)销售人员报销差旅费。
账务处理(汇总):
借:销售费用 16 645
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 335
贷:现金 17 980
后附原始凭证:
①住宿费增值税专用发票10份:合计金额8 000元,税额480元;
②注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份:合计金额7 000元;
③注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份:合计金额2 500元。
(6)除上述审核业务外,该企业还购进调味品等原材料,均取得增值税专用发票,合计金额76000元,税额9 880元。当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。
问题:
分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程,金额单位为元,保留小数点后两位。
选项
答案
当期销项税额=122200-11 700+113 000÷(1+13%)×13%=123 500(元) 当期进项税额=33 215-12 000-1 335+120 000×9%+120 000÷25×20×1%+480+7 000÷(1+9%)×9%+2 500÷(1+3%)×3%=32 770.80(元)
解析
【提示】代销手续费未取得专用发票,不得抵扣进项税额。
进项税额转出=10 000+4 800=14 800(元)
应纳增值税=123 500-(32 770.8-14 800)=105 529.20(元)
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涉税服务实务
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