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A、B企业均为一般纳税企业。A企业于1995年6月30日向B企业出售产品一批,其价款为1000万元,应收增值税170万元;B企业于同年6月30日开出期限为6个月,票面利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买产品的价款。票据到期日,B企业未按期兑付票据款, A企
A、B企业均为一般纳税企业。A企业于1995年6月30日向B企业出售产品一批,其价款为1000万元,应收增值税170万元;B企业于同年6月30日开出期限为6个月,票面利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买产品的价款。票据到期日,B企业未按期兑付票据款, A企
admin
2009-03-20
32
问题
A、B企业均为一般纳税企业。A企业于1995年6月30日向B企业出售产品一批,其价款为1000万元,应收增值税170万元;B企业于同年6月30日开出期限为6个月,票面利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买产品的价款。票据到期日,B企业未按期兑付票据款, A企业将该票据全部按到期值转为应收账款,不再计算利息。到1996年12月31日,A企业对该应收账款提取坏账准备的数额为0.5万元。B企业由于财务困难,于1996年12月31日与A企业协商,达成债务重组协议:①B企业以产品二批偿还部分债务,该批产品的账面价值为20万元,公允价值为30万元,应交增值税5.1万元。B企业开出增值税专用发票,A企业将该产品作为产成品入账。②A企业同意将B企业所负全部债务减除实物抵债后剩余债务的40%免除,其余债务的偿还期延至1997年12月31日,按年利率5%计息。
要求:
1.计算A企业债务重整损益,并编制债权形成及债务重整的会计分录。列出计算过程。
2.计算B企业债务重整损益,并编制债务形成及债务重整的会计分录。列出计算过程。
选项
答案
1.债权人(A企业)的会计处理 (1)销售产品 借:应收票据 11 700000 贷:主营业务收入 10 000000 应交税金——应交增值税 1 700000 应收票据到期值=11 700000元×(1+10%+2)=12285 000元 借:应收账款 12285 000 贷:应收票据 11 700000 财务费用 585000 (2)1996年12月31日提取坏账准备 借:管理费用 5 000 贷:坏账准备 5 000 (3)1996年12月31日债务重整损失 (12 285000-351000)元×40%-5000元×40%=4 771 600元 借:产成品 300 000 应交税金——应交增值税 51 000 贷:应收账款 351 000 借:坏账准备 2000 营业外支出——债务重整损失 4771 600 贷:应收账款 4 773 600 (4)其余债务 (12 285000-351 000)元×60%=7 160400元 (5)应计利息 7 518420元×5%=358020元 借:应收账款 7 518420 贷:财务费用 358 020 应收账款 7160 400 2.债务人(B企业)的会计处理 (1)购买材料 借:材料采购 10 000 000 应交税金——应交增值税 1 700 000 贷:应付票据 11 700 000 (2)票据到期 借:应付票据 11 700000 财务费用 585000 贷:应付账款 12285000 (3)销售产品 借:应付账款 351000 贷:主营业务收入 300 000 应交税金——应交增值税 51 000 借:主营业务成本 200 000 贷:产成品 200 000 债务重整后的债务余额:(12 285 000-351 000)元×60%=7160400元 债务重整损益:12 285000元-351000元-7 160400元=4773 600元 借:应付账款 4773 600 贷:营业外收入——重整收益 4773 600 借:应付账款 7 160 400 财务费用 358 020 贷:应付账款 7 518420
解析
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