已知甲集团公司下设多个责任中心,有关资料如下: 资料二:D利润中心营业收入为52000元,变动成本总额为25000元,利润中心负责人可控的固定成本为15000元,利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为6000元。 资料三:E利润

admin2017-05-16  11

问题 已知甲集团公司下设多个责任中心,有关资料如下:

    资料二:D利润中心营业收入为52000元,变动成本总额为25000元,利润中心负责人可控的固定成本为15000元,利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为6000元。
    资料三:E利润中心的边际贡献为80000元,负责人可控边际贡献为60000元,利润中心部门边际贡献总额为45000元。
    资料四:D中心下设了两个成本中心,其中甲成本中心,生产一种产品,预算产量5000件,预算单位成本200元,实际产量6000件,实际成本为1170000元。
    资料五:集团公司拟吸收合并乙公司,乙公司除了一项无形资产外,乙公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致,该无形资产的计税基础为0,公允价值为5013万元,并且没有规定使用年限。乙公司未弥补的亏损为100万元(未超过税前利润亏损弥补年限),净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末,国家发行的最长期国债利率为5.32%,A公司适用的所得税税率为25%。A公司可以采用股权支付或非股权支付方式,该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件。
    要求:
根据资料五计算如果企业采用股权支付方式弥补亏损,合并对所得税纳税义务的影响。并据此判断A公司是否应采取股权支付方式。

选项

答案如果企业采用股权支付方式,则可以采用特殊性税务处理方法: 由于全部采用股权支付形式,不需要确认计税基础与公允价值的差额。 可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 可以由甲公司弥补的亏损限额=3000×5.32%=159.6(万元) 由于乙公司的亏损只有100万元 弥补亏损可节约的税收=100×25%=25(万元) 通过比较可知,A公司应该采取股权支付方式。

解析
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