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甲公司为建筑企业。适用的增值税税率为9%,2018年初与其客户签订一项总金额为1260万元的固定造价合同。为其建造一住宅小区,该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理.客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次:该工程已于201
甲公司为建筑企业。适用的增值税税率为9%,2018年初与其客户签订一项总金额为1260万元的固定造价合同。为其建造一住宅小区,该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理.客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次:该工程已于201
admin
2021-10-29
44
问题
甲公司为建筑企业。适用的增值税税率为9%,2018年初与其客户签订一项总金额为1260万元的固定造价合同。为其建造一住宅小区,该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理.客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次:该工程已于2018年2月开工,预计2021年6月完工;预计工程总成本为1100万元。到2019年年底,由于材料价格上涨等因素,甲公司将预计工程总成本调整为1200万元。2020年年末根据工程最新情况将预计工程总成本调整为1220万元。假定该建造工程整体构成一项单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,该公司采用投入法确定履约进度,不考虑其他相关因素。该合同的其他有关资料如下表所示。
上述支出均为原材料、应付职工薪酬。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与客户结算时即发生增值税纳税义务。
根据上述资料,回答下列问题。
甲公司2019年合同结算科目列示为( )。
选项
A、合同结算-122万元
B、合同负债122万元
C、合同资产122万元
D、合同结算122万元
答案
B
解析
2019年12月31日,“合同结算”科目的余额为贷方122万元(7.2+392-277.2),表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为122万元,由于甲公司预计该部分履约义务将在2020年内完成,因此,应在资产负债表中作为合同负债列示。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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